最近有位做亞馬遜歐洲站的客戶向我們咨詢：為什么同樣的商品在不同國家銷售，稅負差異這么大？這其實涉及到一個關鍵概念——避免雙重稅收協(xié)定。作為跨境賣家，如果不了解這些國際稅收規(guī)則，很可能面臨重復征稅的風險，直接影響利潤空間。

一、什么是避免雙重稅收協(xié)定？

簡單來說，避免雙重稅收協(xié)定就是兩國政府為了避免對同一納稅人或同一所得重復征稅而簽訂的特殊協(xié)議。比如中國賣家通過英國公司銷售商品到德國，如果沒有相關稅收協(xié)定，可能面臨中國、英國、德國三重征稅。

1. 協(xié)定適用對象

這類協(xié)定通常只適用于締約國一方的居民。這里的”居民”不是指國籍，而是根據(jù)居住期、居所、總機構(gòu)所在地等稅法標準認定的納稅主體。判斷標準通常以永久性住所所在國為準。

2. 適用稅種范圍

主要針對所得稅，包括：

（1）企業(yè)所得稅

（2）個人所得稅

（3）預提所得稅（股息、利息、特許權(quán)使用費等）

值得注意的是，很多協(xié)定也適用于地方政府征收的所得稅。

二、關鍵稅收管轄權(quán)規(guī)則

1. 企業(yè)所得稅的”常設機構(gòu)”原則

國際稅收有個重要原則：只有設立常設機構(gòu)才能征稅。常設機構(gòu)包括分支機構(gòu)、工廠、辦事處等固定營業(yè)場所，也包括特定類型的代理人。

實際操作中要注意”吸引力原則”——如果企業(yè)總部的業(yè)務與常設機構(gòu)業(yè)務相同，這部分利潤也可能被視同常設機構(gòu)利潤征稅。

2. 個人所得稅的特殊規(guī)定

對于跨境工作者的勞務所得，一般由來源地國征稅，但有幾類例外：

? 短期（通常90天內(nèi)）停留者的報酬

? 國際運輸從業(yè)人員所得

? 外派政府職員收入

? 短期講學研究人員報酬

3. 投資所得的預提稅規(guī)則

股息、利息等投資所得通常采用限制稅率。比如OECD范本規(guī)定：

? 一般股息稅率不超過15%

? 母子公司的股息稅率不超過5%

? 利息稅率不超過10%

三、避免重復征稅的兩種主要方式

1. 免稅法：最優(yōu)惠的選擇

這種方法直接對境外所得免稅，讓企業(yè)享受與當?shù)仄髽I(yè)同等的競爭條件。比如香港采用地域來源征稅原則，對境外利潤完全免稅。

2. 抵免法：最常見的安排

允許用境外已納稅額抵免本國稅款。但這種方式可能使投資者無法完全享受東道國的稅收優(yōu)惠。

為彌補這個缺陷，有些國家采用”視同已征稅額抵免”，即對東道國給予的減免稅優(yōu)惠，在本國計算時視同已繳納稅款予以扣除。

四、國際稅收中的”無差別待遇”原則

這個原則確保外國投資者不會受到稅收歧視，主要體現(xiàn)在：

? 國籍無差別：不因納稅人國籍不同而差別對待

? 機構(gòu)無差別：外國常設機構(gòu)與本國企業(yè)納稅待遇相同

? 支付無差別：不因收款方身份不同而差別征稅

? 資本無差別：外資企業(yè)與本國企業(yè)稅負平等

需要提醒的是，這些原則不影響各國基于公民地位、家庭負擔等國內(nèi)政策給予的稅收優(yōu)惠。

五、跨境電商的實操建議

1. 優(yōu)先選擇與母國簽訂稅收協(xié)定的司法管轄區(qū)注冊公司

2. 合理規(guī)劃供應鏈和資金流，確保符合”常設機構(gòu)”認定標準

3. 對跨境支付（如特許權(quán)使用費、利息等）提前做好稅務籌劃

4. 保留完整的跨境交易文檔和納稅憑證

最近我們幫助一家深圳跨境電商優(yōu)化了歐盟稅務架構(gòu)，通過合理利用中國與盧森堡的稅收協(xié)定，有效降低了VAT和所得稅綜合稅負率。如果您也在為跨境稅務問題困擾，不妨與我們專家團隊聊聊。