隨著中國(guó)企業(yè)國(guó)際化步伐加快，跨境支付業(yè)務(wù)量持續(xù)攀升。近期不少客戶向我們咨詢：向境外支付款項(xiàng)到底哪些情況需要備案？備案流程如何操作？今天我們就結(jié)合深圳稅務(wù)局最新發(fā)布的官方解答，為您梳理對(duì)外支付稅務(wù)備案的5個(gè)核心問題。

一、哪些跨境支付必須辦理稅務(wù)備案？

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上的外匯資金，涉及以下三類情形必須辦理稅務(wù)備案：

1. 服務(wù)貿(mào)易類收入

包括運(yùn)輸、旅游、通信、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)等各類服務(wù)貿(mào)易收入。特別是跨境電商企業(yè)支付給境外平臺(tái)的服務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)等，都需要特別注意備案要求。

2. 收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入

境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，以及股息、紅利、利潤(rùn)、利息等投資收益都屬于備案范圍。比如支付給境外股東的股息分紅，就需要提前做好備案。

3. 資本項(xiàng)目收入

不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得等資本項(xiàng)目交易也需要備案。近期我們處理的幾個(gè)跨境并購(gòu)案例中，支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時(shí)都按規(guī)定完成了備案手續(xù)。

二、這些情況可以豁免備案

值得注意的是，以下17種情形可以免于辦理對(duì)外支付稅務(wù)備案：

1. 境外差旅、會(huì)議、展銷費(fèi)用 2. 境外代表機(jī)構(gòu)辦公經(jīng)費(fèi) 3. 進(jìn)出口貿(mào)易傭金和賠償款 4. 國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用 5. 保險(xiǎn)相關(guān)費(fèi)用 6. 遠(yuǎn)洋漁業(yè)境外費(fèi)用 7. 出境旅游團(tuán)費(fèi) 8. 國(guó)際金融組織在華收入 9. 外國(guó)政府貸款利息 10. 金融機(jī)構(gòu)境外融資利息 11. 國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外捐贈(zèng) 12. 證券清算收益 13. 個(gè)人因私用匯 14. 服務(wù)貿(mào)易退匯 15. 外商投資再投資 16. 非貿(mào)易非經(jīng)營(yíng)性付匯 17. 其他法定情形

三、備案辦理的兩種方式

目前深圳地區(qū)提供線上線下兩種備案渠道：

線下辦理

需要攜帶《備案表》和合同復(fù)印件（外文合同需附中文譯本）到辦稅服務(wù)廳辦理。為便利企業(yè)，深圳稅務(wù)局推出了容缺辦理服務(wù)，企業(yè)可先簽署承諾書，20個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)交材料。

線上辦理

通過電子稅務(wù)局”國(guó)際稅收套餐”可全程網(wǎng)上辦理： 1. 填寫備案信息 2. 上傳合同等資料 3. 系統(tǒng)自動(dòng)生成備案編號(hào) 4. 憑編號(hào)到銀行辦理付匯

特別提醒：首次為境外企業(yè)收款時(shí)，需要先為其辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。

四、同一合同多次支付如何備案？

這是企業(yè)經(jīng)常遇到的實(shí)操問題。根據(jù)2021年第19號(hào)公告，同一合同項(xiàng)下的多次支付，只需在首次付匯前辦理一次備案即可，后續(xù)支付時(shí)使用首次備案編號(hào)辦理。

五、備案信息有誤如何處理？

如果發(fā)現(xiàn)《備案表》填寫錯(cuò)誤： – 未發(fā)生支付：可以修改或作廢 – 已發(fā)生支付：只能修改不能作廢 建議企業(yè)在提交前仔細(xì)核對(duì)信息，避免后續(xù)麻煩。

跨境支付稅務(wù)合規(guī)是企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)。我們服務(wù)過多家跨境電商和外貿(mào)企業(yè)，發(fā)現(xiàn)很多支付問題都是因?yàn)閷?duì)政策理解不到位造成的。建議企業(yè)在進(jìn)行大額跨境支付前，最好咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)，確保合規(guī)操作。

如果您在跨境支付或海外財(cái)稅方面需要專業(yè)支持，我們的國(guó)際稅務(wù)團(tuán)隊(duì)可以為您提供定制化解決方案，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)合規(guī)出海。