隨著全球經(jīng)濟一體化的深入發(fā)展，跨境金融活動日益頻繁，金融賬戶的盡職調(diào)查程序成為企業(yè)出海過程中不可忽視的重要環(huán)節(jié)。對于跨境電商賣家、外貿(mào)企業(yè)等有跨境業(yè)務需求的企業(yè)而言，了解不同金融賬戶的盡職調(diào)查差異，有助于更好地規(guī)劃海外財稅策略，規(guī)避潛在風險。

金融賬戶分類及盡職調(diào)查主體

根據(jù)賬戶持有人的不同，金融賬戶主要分為個人賬戶和機構(gòu)賬戶兩大類。同時，以2017年6月30日為時間節(jié)點，這兩類賬戶又可進一步劃分為新開賬戶和存量賬戶。值得注意的是，金融機構(gòu)是開展金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查和信息報送工作的主體，主要包括存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、投資機構(gòu)和特定的保險機構(gòu)等四類機構(gòu)。

盡職調(diào)查的注意事項

金融機構(gòu)可以委托第三方開展盡職調(diào)查和信息報送，但相關(guān)責任仍由金融機構(gòu)承擔。對于基金、信托等屬于投資機構(gòu)的賬戶，可以分別由基金管理公司、信托公司作為第三方完成盡職調(diào)查工作。金融機構(gòu)的核心任務是識別非居民金融賬戶，并記錄報送相關(guān)信息。

各類賬戶的盡職調(diào)查程序差異

個人賬戶調(diào)查程序

個人賬戶的盡職調(diào)查程序根據(jù)開戶時間和賬戶價值有所不同。新開個人賬戶需要執(zhí)行完整的身份識別程序，包括核實稅收居民身份等。對于存量個人賬戶，則分為高凈值和低凈值兩類，分別適用不同的調(diào)查標準和時間要求。

機構(gòu)賬戶調(diào)查程序

機構(gòu)賬戶的調(diào)查更為復雜。新開機構(gòu)賬戶需要全面審查控制人信息，而存量機構(gòu)賬戶的調(diào)查則分為兩個階段：首先是識別非居民身份，其次是識別消極非金融機構(gòu)。特別是對于有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)，需要額外報送控制人的詳細信息。

金融機構(gòu)的信息報送要求

金融機構(gòu)需要匯總報送境內(nèi)分支機構(gòu)的非居民賬戶信息，包括但不限于：賬戶持有人的基本信息、稅收居民國、納稅人識別號等。對于不同類型的賬戶，報送的具體內(nèi)容也有所區(qū)別：

存款賬戶

需要報送公歷年度內(nèi)收到或計入該賬戶的利息總額。

托管賬戶

除利息外，還需報送股息總額及其他因被托管資產(chǎn)而產(chǎn)生的收入。

其他賬戶

需要報送年度內(nèi)收到或計入該賬戶的收入總額，包括贖回款項。

特殊情況的處理

對于存量賬戶，如果現(xiàn)有客戶資料中缺少居民國納稅人識別號、出生日期等信息，金融機構(gòu)無需立即報送，但應在賬戶被認定為非居民賬戶的次年年底前補充收集。同時，如果非居民賬戶持有人無稅收居民國納稅人識別號，金融機構(gòu)也無需強制收集該信息。

隨著CRS（共同申報準則）在全球范圍內(nèi)的實施，金融賬戶信息的透明度不斷提高。對于計劃拓展海外市場的企業(yè)來說，選擇合適的金融賬戶類型并了解相應的盡職調(diào)查要求，不僅能確保合規(guī)經(jīng)營，還能優(yōu)化全球稅務籌劃方案。如果您在海外公司注冊、銀行開戶或跨境財稅規(guī)劃方面需要專業(yè)支持，我們的團隊隨時為您提供定制化解決方案。