作為亞洲最重要的商業(yè)樞紐之一，新加坡以其簡(jiǎn)明高效的稅收體系吸引著全球投資者。對(duì)于跨境電商賣(mài)家而言，深入了解新加坡稅制不僅關(guān)乎合規(guī)經(jīng)營(yíng)，更是優(yōu)化全球稅務(wù)架構(gòu)的關(guān)鍵一步。

新加坡企業(yè)所得稅：跨境電商的稅務(wù)核心

新加坡企業(yè)所得稅制度以其競(jìng)爭(zhēng)力著稱(chēng)。根據(jù)《1947年所得稅法》第43條規(guī)定，自2024年起，新加坡居民企業(yè)的最高所得稅率為17%。值得注意的是，新加坡采用屬地征稅原則，僅對(duì)來(lái)源于新加坡的收入征稅。

對(duì)于跨境電商企業(yè)，在新加坡設(shè)立區(qū)域總部或運(yùn)營(yíng)中心時(shí)，需要特別注意收入來(lái)源地的判定。新加坡稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)交易實(shí)質(zhì)而非合同簽訂地來(lái)判斷收入來(lái)源，這對(duì)跨境電商的多國(guó)業(yè)務(wù)模式尤為重要。

個(gè)人所得稅：跨境高管的稅務(wù)考量

新加坡個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率制，2024年最高邊際稅率達(dá)24%。稅務(wù)居民身份的認(rèn)定是跨境電商企業(yè)派駐高管時(shí)需要重點(diǎn)考慮的因素。

新加坡稅務(wù)居民通常指在一個(gè)納稅年度內(nèi)滿足以下條件之一：新加坡公民或永久居民（除臨時(shí)海外居留外）；或在一個(gè)納稅年度內(nèi)在新加坡居住/工作滿183天的外國(guó)人。這一規(guī)定對(duì)跨境電商企業(yè)的人力資源布局具有直接影響。

貨物和勞務(wù)稅（GST）：跨境電商的實(shí)操難點(diǎn)

新加坡消費(fèi)稅制度自2024年起稅率調(diào)整為9%，對(duì)跨境電商業(yè)務(wù)影響顯著。GST適用于進(jìn)口商品和本地提供的應(yīng)稅服務(wù)，但出口商品和國(guó)際服務(wù)適用零稅率。

跨境電商賣(mài)家需要特別關(guān)注海外供應(yīng)商注冊(cè)制度的變化。自2020年起，新加坡已將對(duì)B2C數(shù)字服務(wù)和B2B服務(wù)的GST征收范圍擴(kuò)展至海外供應(yīng)商。這一規(guī)定要求符合條件的海外電商平臺(tái)必須在新加坡進(jìn)行GST注冊(cè)。

房地產(chǎn)稅：區(qū)域總部的持有成本

新加坡房地產(chǎn)稅按不動(dòng)產(chǎn)年值征收，稅率為0-20%不等。對(duì)于在新加坡設(shè)立區(qū)域總部的跨境電商企業(yè)，房地產(chǎn)稅是重要的持有成本考量因素。

值得注意的是，業(yè)主自住型物業(yè)適用0-16%的累進(jìn)稅率，而其他住宅物業(yè)適用10-20%的累進(jìn)稅率。這一差異對(duì)企業(yè)在選擇辦公場(chǎng)所時(shí)具有重要參考價(jià)值。

印花稅：資產(chǎn)交易的隱形成本

新加坡印花稅主要適用于不動(dòng)產(chǎn)和股份相關(guān)交易文件。不同類(lèi)型的文件適用不同稅率，且納稅時(shí)限嚴(yán)格。

對(duì)于計(jì)劃在新加坡進(jìn)行并購(gòu)或資產(chǎn)重組的跨境電商企業(yè)，需要特別注意印花稅的合規(guī)申報(bào)。不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)文件需在簽署后14日內(nèi)完稅，而境外簽署的文件則需在收到后30日內(nèi)申報(bào)。

新加坡稅務(wù)籌劃的三大關(guān)鍵點(diǎn)

跨境電商企業(yè)在規(guī)劃新加坡稅務(wù)架構(gòu)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注三個(gè)方面：首先，合理利用新加坡廣泛的避免雙重征稅協(xié)定網(wǎng)絡(luò)；其次，把握新加坡對(duì)特定行業(yè)和活動(dòng)的稅收優(yōu)惠；最后，建立符合新加坡轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則的關(guān)聯(lián)交易架構(gòu)。

特別是對(duì)于采用”新加坡+香港”雙總部模式的企業(yè)，更需要專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)協(xié)助設(shè)計(jì)最優(yōu)的跨境稅務(wù)結(jié)構(gòu)，在合規(guī)前提下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)優(yōu)化。

港豐集團(tuán)作為擁有28年跨境服務(wù)經(jīng)驗(yàn)的國(guó)際管理機(jī)構(gòu)，已協(xié)助上千家跨境電商企業(yè)完成全球稅務(wù)架構(gòu)設(shè)計(jì)。我們的專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)深諳新加坡稅制細(xì)節(jié)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供從公司注冊(cè)到稅務(wù)申報(bào)的全流程解決方案。無(wú)論是VIE架構(gòu)搭建還是ODI備案，我們都能為企業(yè)出海提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)稅支持。